Vergi Cezası İndirimi %50 ve %75 İndirim Şartları

Vergi cezası indirimi, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 376. maddesi uyarınca, ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuran, vergi aslı ile indirim sonrası kalan cezayı kanuni ödeme süresinde ödeyen ve ilgili tarhiyatı veya cezayı dava konusu yapmayan mükellef ya da vergi sorumlusunun vergi ziyaı, usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının kural olarak %50’sinden kurtulmasını sağlayan kanuni bir imkândır. 2026 yılında, cezayı gerektiren fiil bakımından toplamı 40.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim %75 olarak uygulanır. İndirimin konusu vergi aslı değil, kanunun kapsama aldığı idari vergi cezasıdır.

Bu kurum, idarenin takdirine bağlı bir af veya pazarlık değildir. Kanundaki şartlar yerine getirildiğinde indirim uygulanır. Buna karşılık yalnızca dilekçe vermek cezayı kesin olarak azaltmaz; ödeme ve dava açmama şartlarının da tamamlanması gerekir. İndirimin ekonomik yararı, itiraz ve yargı yollarından vazgeçilmesinin sonuçlarıyla birlikte değerlendirilmelidir.

Vergi cezası indiriminin hukuki niteliği ve kanuni dayanağı

VUK m. 376, Vergi Usul Kanunu’nun cezalara ilişkin özel çözüm yollarından biridir. Kanun, belirli sürede başvurulması, borcun zamanında ödenmesinin üstlenilmesi ve uyuşmazlığın dava konusu yapılmaması karşılığında cezanın belirli bölümünün tahsilinden vazgeçer. Bu nedenle indirim, kesilen cezanın başlangıçta hukuka uygun olduğu yönünde bir mahkeme hükmü değil, ödeme ve uyuşmazlığı sonlandırma koşullarına bağlanmış mali bir sonuçtur.

VUK m. 376’nın birinci fıkrasının (1) numaralı bendi, ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergiler veya vergi farkları ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezalarının; ayrıca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının indirimini düzenler. Vergi aslından bağımsız kesilmiş usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları da açık hüküm uyarınca kapsamdadır. VUK ek m. 1 ise belirli tutarı aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim oranını artırır.

Hukuki sınıflandırma önemlidir: VUK m. 376’daki idari ceza indirimi, bir cezanın kaldırılmasına yönelik dava, cezada uzlaşma veya kanun yolundan vazgeçme ile aynı kurum değildir. Şartları, aşaması ve sonuçları birbirinden farklıdır.

Hangi vergi cezalarında indirim uygulanır?

İndirim kapsamına üç ana ceza türü girer:

• Vergi ziyaı cezası: VUK m. 341 ve 344 çerçevesinde verginin zamanında veya tam olarak tahakkuk ettirilmemesiyle bağlantılı idari yaptırımdır. İndirimin hesabı, usulüne göre kesilmiş ceza tutarı üzerinden yapılır; vergi ziyaı cezasının hangi oranda kesileceği başka bir hukuki sorundur.
• Usulsüzlük cezası: Vergi ödevlerine ilişkin şekil ve usul kurallarına aykırılık sebebiyle VUK m. 351-352 kapsamında kesilir.
• Özel usulsüzlük cezası: Belge düzeni, kayıt, bildirim ve benzeri yükümlülüklerin ihlali nedeniyle VUK m. 353, 355 ve mükerrer 355 çerçevesinde uygulanan yaptırımları kapsar. Fiilin ve cezanın belirlenmesi bakımından usulsüzlük ile özel usulsüzlük cezası arasındaki ayrım ayrıca önem taşır.

Vergi aslına bağlı olmayan cezalarda da indirim mümkün müdür?

Evet. VUK m. 376’nın son fıkrası, vergi aslına bağlı olmadan kesilen usulsüzlük cezalarının da indirime tabi olduğunu açıkça kabul eder. Örneğin bir belge düzeni ihlali nedeniyle yalnızca özel usulsüzlük cezası kesilmiş olması, tek başına indirime engel değildir. Fatura düzenlememe veya bilgi verme yükümlülüğünü ihlal nedeniyle uygulanan cezalarda da öncelikle ilgili yaptırımın niteliği ve varsa özel istisna incelenir.

İndirimin uygulanmadığı özel usulsüzlük cezası

VUK m. 353’te açıkça belirtilen istisna gereğince, VUK m. 153/A’nın üçüncü ve devamındaki fıkralarına göre istenen teminatın süresinde verilmemesi veya tamamlanmaması nedeniyle kesilen özel usulsüzlük cezasında m. 376 indirimi ve uzlaşma uygulanmaz. Dolayısıyla her özel usulsüzlük cezasının otomatik olarak %50 veya %75 azaltılacağı ileri sürülemez. Öncelikle cezanın dayandığı somut kanun hükmü belirlenmelidir.

2026 yılında indirim oranı %50 mi, %75 mi?

Genel oran %50’dir. Ancak VUK ek m. 1 uyarınca, 2026 yılı için fiil bazında kesilen toplam tutarı 40.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında bu oran %50 artırımlı uygulanır. %50’nin %50 artırılması, 25 yüzde puan eklenmesi demektir; sonuç %75 indirim ve %25 ödeme yükümlülüğüdür. 2026 tutarı, 31 Aralık 2025 tarihli 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir.

40.000 TL sınırının hesabında rastgele bir ihbarname toplamı veya mükellefin bütün yıl boyunca aldığı cezalar değil, cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza esas alınır. Aynı fiil için birden fazla kalemle ceza hesaplanıyorsa bu kalemlerin hukuki birlikteliği değerlendirilmeden sınır ayrı ayrı uygulanamaz. Buna karşılık farklı fiillere ilişkin cezaların tek ihbarnamede gösterilmesi, onları kendiliğinden tek fiil hâline getirmez.

Bu eşik bir vergi aslı sınırı değildir; yalnızca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için artırımlı indirim ölçüsüdür. 40.000 TL cezada %75; 40.000 TL’yi aşan cezada kural olarak %50 indirim uygulanır. Geçmiş yıllara ilişkin işlemlerde ise o işlem için uygulanması gereken dönemin tutarları ve yürürlük kuralları ayrıca değerlendirilir.

Vergi cezası indirimi nasıl hesaplanır?

Aşağıdaki hesaplar, cezanın hukuken geçerli biçimde kesildiği ve VUK m. 376’nın diğer bütün şartlarının yerine getirildiği varsayımına dayanır:

Örneğin 120.000 TL vergi ziyaı cezasına esas tarh edilen vergi 120.000 TL ise m. 376 uyarınca vergi aslı 60.000 TL’ye düşmez. Verginin 120.000 TL’lik aslı ile cezanın indirimden sonra kalan 60.000 TL’si ve kanunen doğmuş varsa fer’i alacaklar, kendi hükümlerine göre ödenir. Bu, indirim hesabında en sık yapılan hatanın doğrudan sonucudur.

Vergi cezası indiriminden yararlanmanın şartları nelerdir?

1. İhbarname tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvurmak

Başvuru süresi, ceza veya vergi/ceza ihbarnamesinin usulüne uygun tebliğini izleyen günden itibaren hesaplanan 30 gündür. Başvuru, ilgili vergi dairesine dilekçeyle veya mevcut elektronik başvuru kanalları üzerinden yapılabilir. Süreyi vergi inceleme raporunun düzenlenmesi ya da mükellefin rapordan fiilen haberdar olması değil, kanunen geçerli tebliğ başlatır. Elektronik tebligatta hukuki tebliğ tarihi, sistemin tebligata ilişkin özel kuralları uyarınca belirlenir.

VUK m. 18 gereğince gün olarak belirlenen sürede başlangıç günü sayılmaz; resmî tatiller süreye dâhildir, son gün resmî tatile rastlıyorsa süre izleyen ilk iş gününün bitimine uzar. Usulsüz tebliğ iddiası varsa önce tebliğ evrakı ve elektronik tebligat kayıtları incelenmelidir. Vergi davası açma süresi de kural olarak 30 gün olmakla birlikte, indirim başvurusu ile dava açma birbirinin yerine geçen işlemler değildir.

2. Vergi aslını ve indirimden kalan cezayı ödeme taahhüdünde bulunmak

Mükellef veya vergi sorumlusu, ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkını ve cezanın indirimden sonra kalan bölümünü ödeme iradesini süresinde bildirmelidir. Vergi aslına bağlı bir cezada yalnızca yarım cezayı ödeyip ilgili vergi aslını ödememek, kanuni yararlanma koşulunu tamamlamaz. Buna karşılık asla bağlı olmayan usulsüzlük cezasında mevcut olmayan bir vergi aslının ödenmesi aranamaz.

Vergi aslının ödeme zamanı VUK m. 112, cezanın ödeme zamanı VUK m. 368 uyarınca belirlenir. Başvuru için verilen 30 gün ile ödemenin vadesi aynı kavram değildir. Çoğu dava açılmayan ceza bakımından ceza ödeme süresi, dava açma süresinin sona ermesini izleyen bir ay olarak belirlenir. Vergi aslı bakımından kendi tahakkuk ve vade kuralları ayrıca dikkate alınır. Kesin ödeme günü her dosyada ihbarname, tahakkuk ve vade bilgileri üzerinden saptanmalıdır.

3. Gerekli ise kanunda öngörülen teminatla üç aylık ödeme imkânını kullanmak

VUK m. 376, 6183 sayılı Kanun’da belirtilen türden teminat gösterilmesi koşuluyla borcun, vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeneceğinin bildirilmesini mümkün kılar. Bu, kendiliğinden doğan koşulsuz üç aylık erteleme değildir. Süresinde ve hukuken elverişli teminat gösterilmemişse sırf uzatma istendiği için ödeme vadesi değişmiş sayılmaz. Teminatın türü, yeterliliği ve idarenin işlemleri belgelendirilmelidir.

4. İndirim konusu vergi ve cezayı dava konusu yapmamak

Maddenin açık hükmü uyarınca indirimden yararlanmak isteyen kişi, ödemeyi üstlendiği vergi ve cezayı dava konusu yaparsa indirim şartını kaybeder. Buradaki tercih, idari bir işlemin hukuka uygunluğunun mahkemede denetlenmesini yasaklayan mutlak bir dava yasağı değil, dava yoluyla uyuşmazlığı sürdürmek ile indirim avantajını korumak arasında kanunun kurduğu tercih niteliğindedir. Dava hakkının kullanılmasının mali sonucuyla mahkemenin davayı inceleyebilmesi birbirine karıştırılmamalıdır.

Başvuru yapıldıktan sonra ödeme yapılmazsa ne olur?

İndirim hakkı kaybedilir. VUK m. 376, belirtilen ödeme süresinde vergi ve indirimden sonra kalan ceza ödenmezse indirimden yararlanılamayacağını açıkça düzenler. İdarenin önce indirimli tutar üzerinden tahakkuk kaydı oluşturması, şart gerçekleşmediği hâlde indirimli borcu kazanılmış hakka dönüştürmez. İndirilen tutar yeniden borca yansıtılabilir; ödeme tarihi ve gecikmeden kaynaklanan fer’i borçlar ayrıca değerlendirilir.

Örneğin 100.000 TL özel usulsüzlük cezasında %50 indirim talep edilip 50.000 TL’nin ödeneceği bildirilmişse, ödeme yükümlülüğünün ihlali hâlinde diğer 50.000 TL’nin de aranması gündeme gelir. Bu aşamada ödeme emrinin hukuka uygunluğu, borcun gerçek tutarı, yapılan ödemelerin mahsubu ve ödeme şartının gerçekten ihlal edilip edilmediği ayrıca denetlenebilir.

Danıştay 7. Dairesinin 25.09.2024 tarihli, E. 2022/4597, K. 2024/3766 sayılı kararında, indirim şartının ihlalinden kaynaklandığı ileri sürülen ceza tutarlarının mükerrer tahsilat sayılıp sayılmayacağı tartışılmıştır. Daire, idarenin indirim koşullarının ihlaline dayanan açıklaması incelenmeden verilen iptal kararını bozmuştur. Bu kararın somut sonucu şudur: Ödeme emrindeki benzer tutarların varlığı tek başına mükerrer tahsilat kanıtı değildir; her kalemin hukuki doğuş nedeni ayrı incelenmelidir.

İndirim başvurusu yapılınca dava açma hakkı ortadan kalkar mı?

Hayır; ancak dava açılması indirim avantajını kaybettirebilir. Vergi cezası indirimi kapsamında ödeme yapılmış olması, cezanın mükellef tarafından bizzat beyan edildiği anlamına gelmez. Vergi mahkemesi, sırf indirimden yararlanma talebi ve ödeme nedeniyle açılmış bir davayı, cezanın mükellefin kendi beyanına dönüştüğü gerekçesiyle esastan incelemeyi reddedemez.

Danıştay 4. Dairesinin 21.04.2021 tarihli, E. 2016/9932, K. 2021/2388 sayılı kararında özel usulsüzlük cezasını m. 376 kapsamında ödeyen davacıya ilişkin uyuşmazlık incelenmiştir. İlk derece mahkemesi, indirimin kullanılmasını mükellefin kendi beyanı gibi kabul ederek cezaya yönelik iddiaları reddetmiştir. Danıştay ise m. 376’nın dava açılması hâlinde öngördüğü sonucun indirimden yararlandırmama olduğunu, bunun dava hakkının kendiliğinden ortadan kalktığı anlamına gelmediğini belirterek esastan inceleme yapılması gerektiğine hükmetmiştir.

Kararın dayandığı dönemdeki indirim oranları bugünkünden farklıdır; buna rağmen indirim şartının ihlali ile yargısal inceleme hakkının ayrılması yönündeki hukuki gerekçe güncel m. 376’nın yapısıyla da uyumludur. Bu içtihat, indirim talebinin risksiz biçimde dava seçeneğiyle birleştirilebileceği anlamına gelmez: Dava açılıp kaybedilirse indirim de korunamayacağından mali sonuç ağırlaşabilir. Dava dilekçesinde ileri sürülecek hukuka aykırılık nedenleri ve dava süresinin ayrıca incelenmesi gerekir.

Vergi cezası indirimi ile uzlaşma arasında nasıl bir ilişki vardır?

Uzlaşma ile m. 376 indirimi, aynı ceza üzerinde birbirini tamamlayan iki aşamalı indirim değildir. VUK ek m. 9 gereğince üzerinde uzlaşılan ceza için ayrıca m. 376 indirimi uygulanmaz; m. 376 uygulanan ceza için uzlaşma hükümleri de işletilemez. Buna karşılık mükellefin uzlaşma tutanağını imzalayıncaya kadar uzlaşma talebinden vazgeçerek cezada indirim yolunu seçme hakkı kanunda korunmuştur. Bunun fiilen kullanılabilmesi, ilgili başvuru ve ödeme koşullarının da sağlanmasına bağlıdır.

2 Ağustos 2024 tarihinden itibaren 7524 sayılı Kanunla vergi asılları uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Uzlaşma, kanunda belirtilen kapsam ve istisnalar çerçevesinde vergi ziyaı cezaları ile belli tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları bakımından işlemektedir. Eskiden uzlaşılan vergi ve cezalarla ilgili yayımlanan açıklamalar, yeni dönem için aynen kullanılamaz. Ayrıntılı süreç tarhiyat sonrası uzlaşma konusunda ayrıca ele alınmalıdır.

VUK m. 376’nın daha önce uzlaşma sonrası belirli ödeme koşuluyla cezada %25 indirim sağlayan birinci fıkrasının (2) numaralı bendi, 7524 sayılı Kanun’un 14. maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Bu nedenle 2026 yılında uzlaşmayla belirlenmiş ceza üzerinden otomatik ek %25 indirim bulunduğu iddiası yanlıştır. Tarhiyat öncesi uzlaşma sürecinin başlaması ve sonuçlanması da sonraki başvuru yolları açısından ayrı değerlendirilmelidir.

2026 yılında 40.000 TL sınırının uzlaşmaya etkisi

2026 yılında fiil bazında 40.000 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, diğer kanuni koşullar varsa uzlaşmanın tutar şartını sağlayabilir. 40.000 TL ve altında kalanlar ise bu tutar şartı bakımından uzlaşma dışında tutulur; buna karşılık m. 376’nın %75 indirim oranından yararlanma imkânı vardır. Bu, iki kurum arasındaki kanuni dengenin bilinçli sonucudur. Anayasa Mahkemesinin 24.03.2022 tarihli, E. 2021/129, K. 2022/33 sayılı kararı da o dönemdeki daha düşük parasal sınırı incelerken düşük tutarlı cezalar için artırımlı indirim seçeneğinin bulunmasını anayasal ölçülülük değerlendirmesinde dikkate almıştır. Söz konusu karar, 2026’daki 40.000 TL rakamını değil, tutar sınırı ile alternatif indirim imkânının hukuki ilişkisini açıklamaktadır.

Vergi cezası indirimi ile pişmanlık, izaha davet ve ceza yargılaması farklıdır

VUK m. 376, pişmanlıkla beyanın veya izaha davet sürecinin yerine geçen genel bir bildirim yolu değildir. Pişmanlık belirli şartlar altında vergi ziyaı cezası kesilmesini önleyen ayrı bir rejimdir; izaha davet ise ön tespit ve açıklama aşamasına özgü sonuçlar doğurur. Ceza ihbarnamesi tebliğ edildikten sonraki m. 376 başvurusu ise esas itibarıyla kesilmiş cezanın belirli kısmının indirilmesine ilişkindir.

VUK m. 359 kapsamındaki vergi kaçakçılığına ilişkin ceza soruşturması ve hapis yaptırımı ayrıca değerlendirilir. M. 376’nın genel ifadesi idari vergi ziyaı cezasını kapsarken, uzlaşma hükümleri 359 fiilleriyle bağlantılı belirli cezaları açıkça dışarıda bırakır. İdari cezada indirimin uygulanması, ceza mahkemesindeki davayı kendiliğinden sona erdirmez. Kaçakçılık suçu yönünden VUK m. 359’daki etkin pişmanlık farklı şartlara ve farklı ceza indirimlerine tabidir.

İndirime başvurmadan önce hangi belgeler ve hukuki riskler incelenmelidir?

Sağlıklı seçim, yalnızca indirim oranını görmekle yapılamaz. Uygulamada ihbarname ve tebliğ kayıtları, vergi/ceza hesap cetveli, varsa inceleme raporu, cezanın hangi kanun maddesine göre kesildiği, tarhiyatın dayandığı dönem, ilgili ödeme vadeleri, daha önce yapılmış uzlaşma başvuruları, dava kayıtları ve teminat belgeleri birlikte değerlendirilmelidir.

1. Ceza hukuken doğmuş mu? Yanlış mükellef, süresi geçmiş ceza kesme yetkisi, eksik maddi tespit veya yanlış madde uygulaması varsa dava yolunda cezanın tümü tartışılabilir.
2. Ceza tutarı doğru mu? Tekerrür veya içtima hükümlerinin yanlış uygulanması hem başlangıç cezasını hem indirim sonucunu etkiler. Özellikle vergi cezasında tekerrür uygulamasında önceki cezanın kesinleşme ve fiilin işlenme tarihleri önemlidir.
3. Başvuru ve ödeme süresi dolmuş mu? Kanuni tebliğ tarihi, tahakkuk, vade, tatil ve varsa teminatla ödeme seçeneği ayrı ayrı belirlenmelidir.
4. İdari çözüm mü, yargısal denetim mi daha uygun? Cezanın açık bir hukuka aykırılık taşıması hâlinde indirime yönelmek, tam iptal imkânı yerine kalan cezanın ödenmesini gerektirir; dava yolunda ise yargılama ve mali sonuç riskleri bulunur.

İndirim başvurusunun reddi, indirimli tahakkukun geri alınması veya ödeme emriyle tahsilata geçilmesi hâlinde, uyuşmazlığın konusu artık yalnız başlangıç cezası olmayabilir. Her yeni idari işlem için dava edilebilirlik, görevli mahkeme ve süre ayrıca belirlenmelidir. Vergi uyuşmazlıklarının idari ve yargısal yolları bu aşamalarda farklı sonuçlar doğurur.

Sık sorulan sorular

Vergi cezasında %50 indirim için başvuru zorunlu mudur?

Evet. Kanuni indirim, ceza ihbarnamesinin tebliğinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine yöneltilen irade beyanını ve diğer şartları gerektirir. Sırf ödeme yapılması veya sürenin geçmesinin beklenmesi m. 376 kapsamında otomatik indirim oluşturmaz.

Vergi cezasının tamamı mı, yarısı mı ödenir?

Genel kural, cezanın yarısının ödenmesidir. 2026’da fiil bazında 40.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında yalnız dörtte biri ödenir. Vergi aslı ile varsa faiz ve diğer fer’i alacaklar indirime dahil değildir.

Vergi ziyaı cezası ikinci defa kesilirse indirim oranı düşer mi?

Hayır. Güncel VUK m. 376’da indirim genel olarak %50’dir. Eski metindeki ilk ve sonraki cezalara ilişkin farklı oran anlatımlarının güncel uygulamada karşılığı yoktur. Bununla birlikte tekerrür nedeniyle başlangıçta kesilen ceza ayrı kurallara göre artırılmış olabilir.

Ceza ödendikten sonra vergi davası açılabilir mi?

Usulüne uygun dava açılmasının önündeki engel sırf m. 376 başvurusu değildir. Ancak dava açılırsa ilgili indirim hakkı kaybedilir; ayrıca dava süresinin korunmuş olması gerekir. Danıştay 4. Dairesinin E. 2016/9932, K. 2021/2388 sayılı kararı, bu iki hukuki sonucun ayrı tutulması gerektiğini göstermektedir.

Uzlaşma sağlanamazsa m. 376 indirimi istenebilir mi?

Uzlaşmanın sonuçlanma biçimi, m. 376 başvuru ve ödeme şartları ve özel süre hükümleri birlikte ele alınmalıdır. Mükellefin uzlaşma tutanağını imzalamadan önce indirim yolunu seçme hakkı VUK ek m. 9’da korunmuştur. Ancak uzlaşma talebinde bulunulması, bütün durumlarda m. 376 bakımından süresiz yeni başvuru hakkı doğurmaz.

2026 yılında 40.000 TL tutarında özel usulsüzlük cezasında ne kadar ödenir?

Ceza tek bir fiil bakımından hesaplanmışsa, başka bir kanuni istisna bulunmuyorsa ve m. 376 şartları tamamlanmışsa 30.000 TL indirilir; 10.000 TL ödenir. Ceza farklı fiillere veya açıkça indirim dışı bırakılmış bir yaptırıma dayanıyorsa önce hukuki nitelendirme yapılır.

Sonuç: İndirim hakkı ile dava hakkı bilinçli biçimde karşılaştırılmalıdır

VUK m. 376’daki vergi cezası indirimi, mükellefe belirli koşullarda kesin hesaplanabilir bir mali avantaj sağlar: genel olarak cezanın %50’si, 2026 yılında 40.000 TL ve altında kalan ilgili usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının ise %75’i indirilir. Ancak bu avantajın hukuki bedeli, ödeme ve dava açmama şartlarına uyulmasıdır. Önce cezanın kanuni dayanağı ve olası iptal nedenleri, ardından indirim miktarı, son başvuru günü ve gerçek ödeme vadesi tespit edilmelidir. Hukuka aykırı olduğu ciddi delillerle ortaya konabilen bir cezayı yalnızca indirim olduğu için ödemek ile zayıf gerekçeli bir dava nedeniyle indirimden de mahrum kalmak aynı derecede değerlendirme hatası olabilir.

Ceza ihbarnamesine karşı idari başvuru ve dava seçeneklerinin belirlenmesinde, somut işlem ve sürelerin hukuki değerlendirmesi belirleyicidir. Bu alandaki hukuki hizmetler hakkında Sarıoğlu & Sefer Hukuk Bürosunun vergi hukuku çalışma alanı üzerinden bilgi edinilebilir.

Kaynakça

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, m. 18, 112, 153/A, 344, 351-353, 359, 368, 376; ek m. 1, 6-9 ve 11.
• 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu, m. 7-8; 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, teminata ilişkin hükümler.
• 7524 sayılı Kanun, m. 14; 02.08.2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete. TBMM kanun künyesi.
• 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 31.12.2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete; 2026 yılında uygulanacak parasal sınır. Gelir İdaresi Başkanlığı tebliğ metni.
• 592 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 28.03.2026 tarihli ve 33207 sayılı Resmî Gazete; uzlaşma komisyonları ve sınırın uygulanması. Gelir İdaresi Başkanlığı.
• Anayasa Mahkemesi, 24.03.2022, E. 2021/129, K. 2022/33
• Danıştay 4. Daire, 21.04.2021, E. 2016/9932, K. 2021/2388
• Danıştay 7. Daire, 25.09.2024, E. 2022/4597, K. 2024/3766

Av. Fatih SEFER